🌍 Uluslararası vergilendirmenin en güncel konularından biri olan yabancı şirketlerin “substance” kavramı ve KİK’e adanmış bir canlı yayın gerçekleştirdik. Svitlana Moroz ve Kateryna Ryzhenkova ile birlikte, vergi dairesinin bugün yabancı yapıları içeriden nasıl değerlendirdiğini inceledik.

📍 Ana sonuç: “Substance”, sadece “göstermelik” bir ofis, adres veya yönetici değildir. Bu, “işletme gerçekte nerede bulunuyor?
” sorusunun cevabıdır. Vergi İdaresi şunlarla ilgileniyor:

✅ Şirketi gerçekte kim yönetiyor ve kararları kim alıyor;
✅ Çalışanları nerede bulunuyor;
✅ Nitelikleri şirketin işlevlerine uygun mu;
✅ maaşlar, giderler ve personel sayısı ciro ile orantılı mı;
✅ gerçek yönetim merkezi nerede;
✅ banka hesaplarına kimler erişebiliyor;
✅ iş fonksiyonlarını fiilen kim yerine getiriyor;
✅ Şirketin bir web sitesi, ticari faaliyeti, ofisi veya organize bir uzaktan çalışma altyapısı var mı;
✅ Faaliyetlerinin belgelere ve mali kayıtlara yansıyan izleri var mı.

🔻 Özellikle dikkat çekici bir “kırmızı bayrak”, çalışanı olmayan veya sembolik maaşla çalışan tek bir nominal yöneticiye sahip yabancı bir şirketin milyonlarca ciroya sahip olmasıdır.

Özel olarak dikkat edilmesi gereken bir alan ise telif hakları ve fikri mülkiyettir.

Bir ticari markanın yasal olarak Kıbrıs, Hollanda veya başka bir yargı alanında kayıtlı olması gerçeği, tek başına bu şirketin fikri mülkiyetten elde edilen tüm ekonomik kazancı alma hakkına sahip olduğu anlamına gelmez.

Odak noktası DEMPE mantığıdır: Maddi olmayan varlığı kim yarattı, geliştirdi, destekledi, korudu ve işletmeye aldı ve ilgili masrafları gerçekte kim karşıladı?
Pazarlama, ekip, reklam, hukuki koruma ve yönetim Ukrayna’da yer alırken, telif ücretleri gerçek işlevleri olmayan yabancı bir şirkete aktarılıyorsa, bu tür bir yapı savunmasız hale gelir.

Programdan çıkan bir diğer önemli sonuç: “substance” (maddi varlık), denetim öncesinde hazırlanan bir dizi belge değil, belgelere ve mali kayıtlara yansıması gereken gerçek bir iş sürecidir. Ve en önemlisi, tüm bunların işin ekonomik özüne uygun olması gerekir.

Uluslararası vergilendirme dünyası değişiyor. Birkaç yıl önce sıradan bir “vergi optimizasyonu yapısı” olarak algılanan bir durum, bugün ayrıntılı bir vergi analizinin konusu haline gelebilir.

👉Bu nedenle kendinize şu soruyu sorun: “Bu şirketin gerçekten var olduğunu, gerçekten faaliyet gösterdiğini ve kararların tam da orada alındığını ve ekonomik değerinin orada yaratıldığını kanıtlayabilecek miyim?”