До 1 мая все контролеры (собственники, физические лица) КИК (контролируемых иностранных компаний) обязаны были подать вместе с декларацией об имущественном положении и доходах отчет по каждому КИК отдельно.

И уже в начале мая Государственная налоговая служба на своем сайте разместила информацию о результатах отчетности КИК.

Интересно то, что количество отчитавшихся составляло 14 116 и это очень малая цифра от того, что есть на самом деле. Ведь статистика говорит, что только в самой Польше нашими гражданами открыто более 10 тыс. юридических лиц.
Поэтому очевидно, что 14 тыс. КИК — это не та цифра, которая должна быть. С другой стороны, мы с вами фактически получили отсрочку по применению штрафных санкций за непредставление отчетов КИК.

Однако моя рекомендация представлять отчеты. Да, Верховная Рада Украины проголосовала за отсрочку применения штрафных санкций для тех, кто не подаст отчеты по КИК, но это отсрочка: во-первых, на период военного положения и шесть месяцев после завершения военного положения. Во-вторых, это не освобождает от обязанности все-таки предоставить отчет.

Собственно почему была принята норма об отсрочке штрафных санкций? Бизнес круги активно лоббировали этот вопрос в парламенте путем подачи писем, обращений и т.д. Также законодатель понимает, что не все налоговые резиденты отчитались, поэтому не является выходом из ситуации всех штрафовать. Фактически норму об отсрочке санкций приняли после 1 мая намеренно, чтобы простимулировать подачу отчетов для тех, кто еще не подал. А не подали большую часть.

Подавать отчеты полезно будет даже сейчас, после 1 мая, ведь санкций за несвоевременное представление нет.

Подведение итогов и рекомендации тем, кто еще не отчитался о КИК

Юридической компанией Dictum было проведено собственное внутреннее исследование и максимально детально синтезированы все составляющие процесса подачи деклараций и отчетности КИК. Обобщив большие массивы информации, можно поделиться выводами наблюдений и дать рекомендации.

Итак, из отчетов, подачу которых мы сопровождали, мы увидели несколько ошибок, которые чаще всего были сделаны.

· Ошибка первая — определение резидентства.

Многие наши налоговые резиденты украинцев считают себя неналоговыми резидентами и наоборот — некоторые граждане Украины обращались за консультацией, потому что они считали, что им нужно представлять отчет о КИК. Но на консультации мы разбирали и устанавливали, что они не являются налоговыми резидентами.

Поэтому, чтобы понять, являетесь ли вы налоговыми резидентами или нет, стоит провести некий «check up», который рекомендовано сделать для каждого.

Например, какие данные вы о себе указывали в банке при открытии банковского счета? Очень многие граждане Украины, открывавшие счета за границей, указывали себя резидентами Украины. Помним, что в текущем году должен заработать обмен данными по CRS (Общий стандарт отчетности).

· Вторая ошибка — определение реального контроллера.

Мы с клиентами разлагали структуру собственности до конечного бенефициарного владельца. Часто оказывалось, что соучредителями, то есть конечными бенефициарными собственниками через опосредованное владение, являются граждане Украины. В частых случаях в совокупности частицами владеют все участники и отсутствует иностранный элемент. Это означает, что контроль есть у всех участников.

Поэтому рекомендация такова, что нужно разбирать структуру собственности до конца и устанавливать, кто является конечным бенефициарным владельцем. Потому что вопрос контролера — это не вопрос формального владения долей, это вопрос реального конечного бенефициара.

Именно поэтому я никогда не работаю с КИК, пока сама не разберу структуру до конечных владельцев по размерам долей и всегда обязательно приглашаю актуальные регистрационные документы.
· Третья ошибка — неподача сообщения о КИК.

Оказывается, что по состоянию на 30 мая 2024 еще есть контролеры, которые должны были подать сообщение, но не подали их. Поэтому стоит обратить внимание на то, что в случае, если вы еще не отчитались о КИК, обратите внимание на даты: когда была приобретена доля и когда появился КИК.

Если после 1 января 2022 года, перед отчетом подать сообщение. По крайней мере, пока сегодня не отменена отсрочка применения страшных санкций, есть хороший шанс воспользоваться этим временем и отчитаться.

· Ошибка четвертая. Самый сложный вопрос возникавший во время этой отчетной компании относительно самой отчетности КИК.
Мы увидели на практике, что клиенты, как правило, брали за основу чистую прибыль и эту чистую прибыль толковали как оборот, хотя это не так.

Есть разъяснение от налоговой о том, что оборот — это совокупность всех доходов. И так считает большинство клиентов, поэтому у нас возникали определенные противоречия на этот счет, поскольку сумма оборотных средств была существенно больше.

Особенно мы это увидели на примере кипрских компаний. Киприоты в своих отчетах расписывают разные виды доходов и затем сводят итоговую.

Так вот, мы увидели, что некоторые клиенты ошибочно берут за основу оборота не все виды доходов, а несколько — два-три, хотя их было пять. То есть скучают не всю сумму и по их счету мы получалось до 2 миллионов евро по группе компаний. Кстати, похожая ситуация в польских компаниях.

Следует также упомянуть, что нам легче было работать в тех случаях, где были широкие финансовые отчеты. То есть, бухгалтер или аудитор не поленились и расписали, чем компания занимается: что компания имеет такое количество работников, занимается такой-то деятельностью, осуществляет продажу следующего… и т.д.

Вот это и есть разъяснение хозяйственной деятельности. Ведь при отчетности мы обосновываем и разъясняем все для налоговой.

По моему глубокому убеждению, содержание отчетности КИК имеет очень критическое значение. Ко всему, нам приходилось контролировать и перевод отчетности, потому что переводчики не всегда конкретно переводили определенные термины.

· Ошибка пятая. Операции со связанным лицом.

Когда, например, учредитель есть ФЛП и сам выплачивал определенные средства. Это то, на что следует критически обращать внимание в разрезе связанных лиц и операций с ними. Ведь подобные операции отражаются в отчетах КИК.

Что следует знать

В прошлом году наблюдалась такая тенденция, что по результатам представления отчета налоговая направляла запросы, в которых требовала раскрыть банк КИК, контракты, платежные документы и т.п. В то же время, мы отказывали им в предоставлении такой информации на законных основаниях, и повторных запросов не поступало.
Светлана Мороз, управляющая партнерша ЮК Dictum, к.ю.н., адвокат